Распределение вычета между супругами

Имущество, купленное в браке, по умолчанию общее - независимо от того, чьё имя стоит в договоре и с какого счёта шла оплата (ст. 220 НК РФ). Поэтому вычет вправе заявить каждый супруг: до 2 млн ₽ расходов на покупку и до 3 млн ₽ процентов по ипотеке. Как поделить лимиты выгоднее всего и как оформить это на бумаге - в этом гайде.

Коротко

• Каждый супруг вправе получить свой вычет - до 2 млн ₽ на покупку и до 3 млн ₽ по процентам ипотеки, независимо от того, на кого оформлено жильё.
• Пропорцию основного вычета фиксируют заявлением о распределении до того, как вычет предоставлен, - потом изменить нельзя.
• Пропорцию вычета по процентам можно менять каждый год (письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71589).
• Вычет за долю несовершеннолетнего ребёнка заявляет родитель - в пределах своего лимита 2 млн ₽ (п. 6 ст. 220 НК РФ).
• Покупка у супруга вычета не даёт вообще - это сделка между взаимозависимыми лицами (п. 5 ст. 220, ст. 105.1 НК РФ).

Почему вычет получают оба супруга

Лимиты у супругов независимые. Если один уже использовал право на вычет по прошлому жилью, второй всё равно может заявить свои 2 млн ₽ по новой квартире - это его отдельное право, а не часть общего семейного лимита.

Если брачный договор устанавливает раздельный режим имущества и квартира по нему принадлежит только одному супругу, схема с распределением может не работать - в такой ситуации порядок стоит уточнить в своей инспекции.

Заявление о распределении

Кто и сколько заявит, супруги решают сами и фиксируют это в заявлении о распределении вычета. Заявление подают вместе с первой декларацией или отдельно через личный кабинет, пока вычет ещё не предоставлен. Два ограничения: доля каждого супруга не больше 2 млн ₽ (и 3 млн ₽ по процентам), а сумма долей обоих - не больше фактических расходов на квартиру.

Продумать пропорцию стоит заранее: после того как вычет за покупку предоставлен, распределение расходов изменить нельзя, а до возврата денег - только уточнённой декларацией. Как правильно оформить документ - в ответе «Заявление о распределении вычета».

Заявление подают один раз на весь вычет за покупку - переписывать его с каждой новой декларацией не нужно, пока вычет не предоставлен полностью. А вот к декларации по процентам за очередной год заявление о распределении процентов можно приложить заново, если супруги решили изменить пропорцию по сравнению с прошлым годом.

Как выбрать пропорцию для вычета на покупку

• Квартира от 4 млн ₽. Каждый супруг заявляет по 2 млн ₽ - лимит выбирается полностью в любом случае, порядок распределения общую сумму не меняет.
• От 2 до 4 млн ₽. Обычно выгоднее, если один супруг заявляет 2 млн ₽, а второй - остаток. Так семья вернёт налог со всей стоимости квартиры, а не только с части, которую покрыл бы вычет одного человека.
• До 2 млн ₽. Итоговая сумма возврата от распределения не зависит - меняется только то, как быстро её получит каждый из супругов при своей зарплате. Неиспользованная часть лимита не сгорает и пригодится при покупке другого жилья.

В таблице выше показано, сколько семья с зарплатами 131 000 ₽ и 67 000 ₽ в месяц получает при распределении вычета по сравнению с вариантом «всё на одного» - выгода растёт вместе со стоимостью жилья, пока не исчерпаны оба лимита по 2 млн ₽. Например, супруг с зарплатой 131 000 ₽ при собственном лимите 2 млн ₽ вернёт 260 000 ₽ за 2 года, а супруг с зарплатой 67 000 ₽ - ту же сумму за 3 года.

Если доход одного из супругов превышает 2,4 млн ₽ в год, часть его налога возвращается по ставке 15% и выше по прогрессивной шкале - тогда вычет на этого супруга может вернуть больше 260 000 ₽ даже без учёта процентов. Подробный расчёт по ставкам - в разделе «Имущественный вычет при прогрессивной шкале НДФЛ».

Проценты по ипотеке: можно менять ежегодно

Вычет по процентам тоже положен каждому супругу отдельно - до 3 млн ₽ на человека, и тоже только по одному объекту (п. 4 ст. 220 НК РФ). Долю процентов указывают в том же заявлении о распределении, но, в отличие от вычета на покупку, эту пропорцию можно менять каждый год (письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71589).

Это удобно в двух случаях: если у одного из супругов доход снизился и весь его вычет за год не выбирается, или если ипотека крупная и проценты одного супруга превышают 3 млн ₽ - тогда остаток можно перераспределить на второго супруга, если его лимит ещё не исчерпан. Как это выглядит на расчётах - в разделе «Вычет по процентам ипотеки», а свой вариант можно посчитать в калькуляторе для супругов.

Если один из супругов не работает

Доля неработающего супруга не пропадает: остаток вычета переносится на годы, когда у него появится доход, облагаемый НДФЛ - декретные и пособия для этого не подходят, они налогом не облагаются (п. 9 ст. 220 НК РФ). Если квартира дороже 2 млн ₽, обычно выгоднее сразу заявить весь лимит на работающего супруга, а остаток стоимости - на второго, чтобы не ждать его выхода на доход с НДФЛ. Подробнее о такой ситуации - в разделе «Вычет в декрете».

Доля ребёнка в родительском вычете

Если часть квартиры оформлена на несовершеннолетнего ребёнка, родитель вправе заявить вычет и за его долю - но только в пределах своего лимита 2 млн ₽: собственная доля родителя плюс доля ребёнка вместе не должны превышать эту сумму (п. 6 ст. 220 НК РФ). Если родитель уже использовал своё право на вычет раньше, заявить долю ребёнка он не может. Право на собственный вычет в будущем у ребёнка при этом сохраняется - Конституционный суд подтвердил это отдельно (Постановление КС РФ от 01.03.2012 № 6-П). Как распределить вычет с учётом доли ребёнка - в разделе «Вычет за долю и за детей» и в сценарии «Квартира или доля на ребёнка».

Когда распределение невозможно

• Квартира куплена у мужа или жены. Супруги - взаимозависимые лица: по такой сделке вычет не дают ни на покупку, ни на проценты, и распределять нечего (п. 5 ст. 220, ст. 105.1 НК РФ).
• Квартира куплена одним из супругов до брака. Это его личная собственность, и распределить вычет на второго супруга нельзя - см. «Покупка до брака».
• Часть оплачена маткапиталом, субсидией или деньгами работодателя. Эти суммы сначала исключают из расходов, а уже остаток распределяют между супругами (п. 5 ст. 220 НК РФ) - подробнее в «Покупка с маткапиталом».

Условия и исключения

Словарь терминов

Заявление о распределении - документ, которым супруги фиксируют, кто и в какой доле получает вычет за покупку и по процентам.

Совместная собственность - имущество, купленное в браке и по умолчанию принадлежащее обоим супругам, даже если оформлено на одного.

Долевая собственность - имущество с заранее определёнными долями каждого собственника; для вычета доля определяет сумму расходов.

Взаимозависимые лица - супруг, родители, дети, братья и сёстры, опекун и подопечный; сделки между ними вычета не дают (ст. 105.1 НК РФ).

Документы к заявлению

К обычному комплекту - договору или ДДУ, акту либо выписке из ЕГРН, платёжным документам - добавляют свидетельство о браке и само заявление о распределении. При ипотеке с супругом-созаёмщиком нужна ещё справка банка об уплаченных процентах. Платёжные документы могут быть оформлены на любого из супругов - для совместной собственности это не имеет значения. Полный список под вашу ситуацию соберёт генератор документов.

Что сделать дальше

• Посчитайте оба варианта - на одного супруга и с распределением - в калькуляторе для супругов.
• Соберите документы, включая заявление о распределении, в генераторе документов.
• Если в семье есть доля ребёнка, посмотрите, как она встраивается в лимит родителя, - в гайде «Вычет за долю и за детей».
• Если доход одного из супругов выше 2,4 млн ₽ в год, изучите расчёт по повышенным ставкам в гайде «Имущественный вычет при прогрессивной шкале НДФЛ».